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秸稈禁燒和綜合利用獎補資金計算機輔助審計案例分析
發布時間:2020-05-13 12:10 來源: 字號:

一、審計背景

我國是農業大國,每年產生農作物秸稈數量驚人,秸稈就地燃燒現象頻發,綜合利用率低,既影響了環境、也浪費了資源。近年來,中央、省、市、縣出臺一系列政策措施,加強對秸稈禁燒和綜合利用管理工作,加大對秸稈禁燒和綜合利用獎補力度,對獎補資金使用監督,發揮應有成效顯得尤為重要。

前不久,筆者參加了鄉鎮主要領導干部自然資源資產離任審計工作,在審計中,初步嘗試利用計算機輔助審計技術對秸稈收儲綜合利用獎補資金進行了審計,現將有關淺見介紹如下:

二、審計目標與審計思路

(一)審計目標

通過借助計算機輔助審計,發現秸稈禁燒和綜合利用獎補資金存在虛報套取等違規行為,督促被審計單位進一步健全制度、堵塞漏洞,確保財政資金安全,發揮應有的效益。

(二)審計思路

圍繞審計目標,開展審前調查,確定審計重點,收集秸稈禁燒和綜合利用獎補資金相關的法律法規和政策,建立審計分析模型,運用SQL數據查詢、計算、分析、匯總等功能,對鎮提供的農業支持保護補貼資金發放表、收儲大戶收購臺賬,鎮全員信息表,分步實現審計目標。

(三)實現審計目標所需信息

1. 農業支持補貼發放表。相關字段:村別、組別、戶主編碼、戶主姓名、身份證號、確權面積、二輪承包面積;

2. 收儲大戶收購臺賬。相關字段:村別、組別、姓名、身份證號、項目、數量、單價、總價;

3.鎮全員信息表。相關字段:村別、組別、戶號、姓名、證件_號碼。

三、審計步驟

(一)審前準備

了解獲取獎補資金的收儲企業基本情況及環境。包括到實地查看,是否有收儲場地,收儲是不是主業等情況,經了解該鄉鎮當年有1戶收儲大戶企業申報并取得獎補資金8萬余元,該企業主要從事木材加工,收儲不是主業,兩個企業兩個牌子,木材加工和收儲在同一場地進行,該企業將收儲秸稈出售外地發電廠,除出售秸稈外還出售木材附屬產品(樹皮、木硝等);收儲企業收購秸稈內控制度如何,是否按人設置明細、逐筆登記收購臺賬。

了解收儲企業申報獎補資金審核審查情況。收儲企業關鍵信息是收購數量,收儲企業提供的收購臺賬是否完整、準確,鎮經辦人員是否認真審核;

了解玉米秸稈畝均產出量。詢問環保、農委相關等部門有關人員,確定畝均玉米秸稈產出量0.75噸/畝,為下一步開展數據分析提供依據。

收集相關數據。通過全面了解,確定了對數據信息需求,列出清單要求被審計單位提供。

(二)數據整理和清理

對于被審計單位和有關部門提供的數據分析,初步篩選出審計需要的信息,并結合其他相關數據對關鍵字段如身份證號進行驗證,確保其完整、準確,對不完整、不準確的信息要求被審計單位補充完善,確保比對效果。

(三)數據分析步驟

1.處理有身份證號信息

1)查詢收儲大戶收購臺賬中有身份證號碼人員信息情況,生成收儲大戶收購臺賬1。

2)將收儲大戶收購臺賬1、鎮全體人員信息表兩表進行連接獲取鎮全體人員信息表中戶號字段生成收儲大戶收購臺賬2。

3)將收儲大戶收購臺賬2、鎮全體人員信息表兩表連接,獲取收儲大戶收購臺賬表中出售方的家庭全體人員信息,生成收儲大戶收購臺賬3。

①篩選出收儲大戶收購臺賬中證件_號碼為空記錄,生成表b1備查

②將收儲大戶收購臺賬3農業支持保護補貼發放表兩表連接,生成收儲大戶收購臺賬4。

a.處理戶號唯一信息

將收儲大戶收購臺賬3農業支持保護補貼發放表兩表連接,生成戶號大于1的收儲大戶收購臺賬5。

將戶號重復人員篩選掉,生成收儲大戶收購臺賬6。

將收儲大戶收購臺賬6、農業支持保護補貼發放表兩表連接,生成收儲大戶獎補資金疑點表1。

     b.處理戶號大于1的收儲大戶收購臺賬5

c.查詢出售人家庭戶不在農業支持保護補貼發放表中記錄,生成疑點表3

d.對證件_號碼為空b1進一步核實,b1表中條記錄均核實

2.查詢無身份號碼人員信息,生成收儲大戶收購疑點表4

四、審計結果

通過將收儲大戶收購臺賬、農業支持保護補貼資金發放表、鎮全體人員信息表等數據比對,發現疑點,審計后將相關疑點移交至被審計單位督促其對篩查分析結果進行后期核實;審計落實問題:對于收儲大戶虛報收儲數量,套取獎補資金行為,審計報告如實批露內控缺陷,要求鎮追究相關責任人責任,并追回虛報套取財政獎補資金。

 

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