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“三公經費”計算機審計方法
發布時間:2017-12-25 09:28 來源: 字號:

    “三公經費”審計對于所有審計業務人員來說都不陌生,如何利用計算機審計方法對“三公經費”展開全覆蓋審計,匯總全市“三公經費”疑點,然后進行核實,是我們近年來一直所探索的。主要思路是通過核對各單位財務賬套和年終決算報表“三公經費”,對比檢查單位“三公經費”的真實情況。所需數據一是各單位財務賬套的憑證庫,二是各單位報送財政局的決算報表。
一、 分析步驟如下
    (1)“三公經費”--公務用車運行維護費、因公出國費用、公務接待費需要分別建表,需要注意的是現在的“三公經費”基本在輔助賬中體現,所以要從輔助賬中提取數據,并且單位名稱不是總預算會計。
    (2)公務用車運行維護費,需要在輔助名稱中找出包含“公務用車運行維護費”,“車輛燃油費”,“車輛維修(護)費”,“車輛運行費”,“車輛燃油費”,“燃油費”,“運行費”的所有數據。
    (3)因公出國費用,要從輔助名稱中提取包含“因公出國(境)費用”字樣的的數據。
    (4)公務接待費,需要在輔助名稱中找出包含“公務接待費”的數據。
    (5)通過大數據分析平臺,對各單位“三公經費”金額進行分類匯總,核對單位財務賬和決算報表金額差異等。
    (6)流程圖


二、SQL語句(略)
三、審計成果(部分)
    審計數據分析并經延伸調查,部分單位公車維護和運行費超出預算等。
四、“三公經費”審計的問題和意見
    1、“三公經費”審計,所涉及的一級預算單位多,數據量大,采用計算機審計,可以快速分析查找“三公經費”中存在的疑點,但是可能存在個別單位做賬不規范,不能完整提取出數據等。需進一步督促被審計單位完善財務制度,提高財務會計人員業務素質等。
    2、全面展開“三公經費”的核查,利用大數據分析,對可疑科目進行篩選,查找隱藏的其他科目中的“三公經費”等,進一步查找是否存在賬外列支或其他情況。

 

(李誠)

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